融智資深顧問 耿艷艷
投入產(chǎn)出比是評(píng)價(jià)產(chǎn)品線及產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目的重要指標(biāo)（注：按ISO 9000定義，產(chǎn)品泛指硬件、軟件、服務(wù)及流程性材料）。目前很多企業(yè)在產(chǎn)品開發(fā)過程中普遍存在的問題是，過多地關(guān)注技術(shù)與功能，而忽視成本和開發(fā)資源的約束，缺乏從商業(yè)角度看待產(chǎn)品開發(fā)的意識(shí)及方法。集成產(chǎn)品開發(fā)（IPD，Integrated Product Development）模式強(qiáng)調(diào)的是“準(zhǔn)確、快速、低成本”地開發(fā)新產(chǎn)品，強(qiáng)調(diào)以產(chǎn)品開發(fā)的投入產(chǎn)出效益為經(jīng)濟(jì)評(píng)價(jià)指標(biāo)。“財(cái)務(wù)經(jīng)理”是產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)（PDT，Product Devolopment Team）中的核心角色之一，本文介紹該角色在整個(gè)過程中的定位、職責(zé)、關(guān)鍵活動(dòng)、財(cái)務(wù)決策評(píng)審要素以及“財(cái)務(wù)經(jīng)理”的選拔和培養(yǎng)，從而推動(dòng)產(chǎn)品線及項(xiàng)目的財(cái)務(wù)成功。
一、IPD團(tuán)隊(duì)的“財(cái)務(wù)經(jīng)理”角色
IPD特別強(qiáng)調(diào)跨部門的團(tuán)隊(duì)協(xié)作。在產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)中，財(cái)務(wù)人員承擔(dān)財(cái)務(wù)管理（含投資、融資、預(yù)算、成本、核算、分析）角色，負(fù)責(zé)提供財(cái)務(wù)方面的專業(yè)意見。
IPD管理體系中，涉及財(cái)務(wù)人員的跨部門團(tuán)隊(duì)有三個(gè)：
1. 投資評(píng)審委員會(huì)（IRB，Investment Review Board）。由戰(zhàn)略、市場(chǎng)、研發(fā)、財(cái)務(wù)等方面的公司主管、公司有關(guān)部門負(fù)責(zé)人、產(chǎn)品線負(fù)責(zé)人等組成，一般由負(fù)責(zé)戰(zhàn)略和營(yíng)銷的公司主管牽頭，辦事機(jī)構(gòu)為公司級(jí)財(cái)務(wù)部。它是最高級(jí)別的跨部門團(tuán)隊(duì)，負(fù)責(zé)對(duì)公司重大投資項(xiàng)目的評(píng)估。
2. 集成產(chǎn)品組合管理團(tuán)隊(duì)（IPMT，Integrated Portofolio Management Team for Product Line）。由產(chǎn)品線負(fù)責(zé)人牽頭，成員包括來自公司不同職能和專業(yè)部門（包括研發(fā)、采購(gòu)、財(cái)務(wù)、制造、市場(chǎng)、技術(shù)支持、質(zhì)量等）的主管或代表，并且每個(gè)部門只有一個(gè)代表。其中，財(cái)務(wù)經(jīng)理主要負(fù)責(zé)：在投資效益方面考察備選項(xiàng)目的可行性或多個(gè)備選項(xiàng)目間的優(yōu)先順序，從財(cái)務(wù)的角度對(duì)開發(fā)項(xiàng)目行使決策權(quán)，確定項(xiàng)目的取舍以及資金釋放的先后順序。
3. 產(chǎn)品開發(fā)團(tuán)隊(duì)（PDT ，Product Development Team）。由產(chǎn)品經(jīng)理、核心組和外圍組組成，產(chǎn)品經(jīng)理由產(chǎn)品線負(fù)責(zé)人聘任（可視情兼任），成員來自不同職能部門和專業(yè)部門的執(zhí)行層，核心組中每個(gè)部門各有一個(gè)代表，而外圍組中則可有若干人員。財(cái)務(wù)經(jīng)理屬于核心組，行使決策以外的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)對(duì)PDT的承諾。
二、IPMT的財(cái)務(wù)活動(dòng)
IPMT（可理解為產(chǎn)品線決策委員會(huì)）財(cái)務(wù)活動(dòng)的突出特點(diǎn)是財(cái)務(wù)決策，且受IRB對(duì)IPMT和IPMT對(duì)PDT兩方面評(píng)價(jià)要素的約束。
（一） IPMT財(cái)務(wù)經(jīng)理的主要活動(dòng)
IPMT中的財(cái)務(wù)經(jīng)理是從公司角度參與項(xiàng)目管理的，主要活動(dòng)有：
1. 按照公司的財(cái)務(wù)狀況和財(cái)經(jīng)政策，與IPMT中其他功能部門代表溝通、協(xié)調(diào)，促使IPMT做出符合公司利益的決策；
2. 代表公司財(cái)務(wù)對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行決策，審批資金的釋放；
3. 協(xié)調(diào)各個(gè)PDT與財(cái)務(wù)功能部門的關(guān)系，確保各個(gè)PDT經(jīng)審批的資金到位，其他財(cái)務(wù)事項(xiàng)順利運(yùn)作。
（二） IRB對(duì)于IPMT的評(píng)價(jià)要素
1. 產(chǎn)品的收入和毛利：即投資項(xiàng)目的銷售規(guī)模及獲利能力，IRB希望IPMT作出的決策是——投資了獲利能力強(qiáng)的產(chǎn)品并具備較大的銷售規(guī)模。
2. 新產(chǎn)品收入占銷售收入的比例：這是評(píng)價(jià)研發(fā)投入產(chǎn)出效率的重要指標(biāo)，新產(chǎn)品收入占銷售收入的比例高意味著研發(fā)費(fèi)用投入的有效，反之就效率低。
3. 研發(fā)浪費(fèi)的數(shù)量和比例：“研發(fā)浪費(fèi)”包括很多內(nèi)容，如項(xiàng)目中途取消或最終失敗、版本升級(jí)或需求更改其中的呆死料、新產(chǎn)品上市時(shí)間的延誤及其他浪費(fèi)（如質(zhì)量問題歸零）。
（三） IPMT對(duì)PDT的評(píng)價(jià)要素
•產(chǎn)品開發(fā)到投放市場(chǎng)的時(shí)間；
•產(chǎn)品開發(fā)到產(chǎn)生盈利的時(shí)間；
•基礎(chǔ)性技術(shù)的重復(fù)使用率。
（四） 關(guān)于評(píng)價(jià)指標(biāo)的計(jì)算
上述評(píng)價(jià)指標(biāo)（包括許多非財(cái)務(wù)指標(biāo)）的正確計(jì)算需要財(cái)務(wù)核算與統(tǒng)計(jì)系統(tǒng)的強(qiáng)大支持。初期，以計(jì)算計(jì)劃完成率為主，具備基礎(chǔ)的財(cái)務(wù)核算功能后，再逐步予以完善。
三、PDT的財(cái)務(wù)活動(dòng)
1. 進(jìn)行財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)分析，編制項(xiàng)目投資預(yù)算
IPMT為說服IRB進(jìn)行投資，須向IRB提交業(yè)務(wù)計(jì)劃書（或稱商業(yè)計(jì)劃書）初稿，業(yè)務(wù)計(jì)劃書初稿批準(zhǔn)后，下達(dá)產(chǎn)品開發(fā)任務(wù)書（或項(xiàng)目任務(wù)書）給PDT，實(shí)現(xiàn)MM（Marketing Management）流程和IPD流程的交接。業(yè)務(wù)計(jì)劃書在IPD的概念階段和計(jì)劃階段將由PDT進(jìn)行兩次滾動(dòng)修訂，計(jì)劃階段結(jié)束前需提交IPMT審核、IRB批準(zhǔn)。
在業(yè)務(wù)計(jì)劃書編寫過程中，市場(chǎng)營(yíng)銷部預(yù)測(cè)產(chǎn)品的生命周期、銷售量、價(jià)格及銷售資源投入，研發(fā)部門預(yù)測(cè)開發(fā)周期及開發(fā)資源需求，制造部門預(yù)測(cè)制造設(shè)備、場(chǎng)地需求及生產(chǎn)工時(shí)投入，采購(gòu)部預(yù)測(cè)每個(gè)部件的采購(gòu)成本，技術(shù)支持部預(yù)測(cè)售后服務(wù)資源投入等，這些預(yù)測(cè)信息都作為財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)的輸入，財(cái)務(wù)人員根據(jù)這些預(yù)測(cè)信息，應(yīng)用自身的專業(yè)知識(shí)進(jìn)行產(chǎn)品開發(fā)的財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)（包括產(chǎn)品生命周期內(nèi)的現(xiàn)金流量狀況），編制產(chǎn)品的投資預(yù)算，進(jìn)行盈虧平衡預(yù)測(cè)和風(fēng)險(xiǎn)分析，并對(duì)預(yù)算的可行性進(jìn)行評(píng)估。
IPMT和IRB管轄的產(chǎn)品開發(fā)項(xiàng)目不止一個(gè)，所以，IPMT要審查不同PDT的業(yè)務(wù)計(jì)劃，看哪一個(gè)更好，IRB批準(zhǔn)時(shí)也要從多個(gè)項(xiàng)目中作出權(quán)衡。審查和批準(zhǔn)的重要依據(jù)仍然是各個(gè)項(xiàng)目的財(cái)務(wù)效果。
2. 產(chǎn)品開發(fā)成本跟蹤及目標(biāo)成本控制
IPD在成本控制方面主要針對(duì)兩個(gè)目標(biāo)：一是降低開發(fā)成本（開發(fā)費(fèi)用）；二是降低產(chǎn)品的結(jié)構(gòu)成本（固有成本）。
對(duì)于財(cái)務(wù)來說，一方面，要建立跟蹤產(chǎn)品整個(gè)生命周期的核算體系，包括開發(fā)成本、采購(gòu)成本、銷售費(fèi)用、制造成本、技術(shù)支持成本等；另一方面，要與技術(shù)人員一起，通過對(duì)產(chǎn)品結(jié)構(gòu)和銷售價(jià)格的預(yù)測(cè)分析，制定各個(gè)階段產(chǎn)品設(shè)計(jì)優(yōu)化的目標(biāo)成本，據(jù)此為開發(fā)人員的產(chǎn)品設(shè)計(jì)提供成本控制的方向。因此，通曉成本預(yù)測(cè)、進(jìn)行事前成本核算是財(cái)務(wù)人員非常重要的職業(yè)技能。
3. 進(jìn)行項(xiàng)目營(yíng)運(yùn)資金管理
對(duì)于PDT需要多少營(yíng)運(yùn)資金的預(yù)測(cè)是財(cái)務(wù)的職責(zé)，籌集所需資金也是財(cái)務(wù)的職責(zé)。財(cái)務(wù)經(jīng)理要根據(jù)隨時(shí)變化的項(xiàng)目現(xiàn)金流動(dòng)狀況編制營(yíng)運(yùn)資金計(jì)劃，做到既不能浪費(fèi)資金也不能由于資金短缺影響開發(fā)進(jìn)度。
四、財(cái)務(wù)決策評(píng)審
決策評(píng)審是IPMT管理產(chǎn)品投資的重要手段，在決策評(píng)審中，始終是站在投資商的角度來進(jìn)行評(píng)審的；通過決策評(píng)審點(diǎn)的評(píng)審，IPMT可以審視每一階段的投資效果，評(píng)估下一階段投資的風(fēng)險(xiǎn)，這樣就可以更有效地控制好產(chǎn)品投資的風(fēng)險(xiǎn)。IPMT決策評(píng)審后，需提交IRB審批。財(cái)務(wù)決策的評(píng)審要素如下圖所示。
務(wù)決策評(píng)審要素-1.jpg)
五、IPD中財(cái)務(wù)面臨的挑戰(zhàn)
財(cái)務(wù)分析和決策在IPD中不僅僅是給研發(fā)部門提供一種跨部門的支持，還要對(duì)產(chǎn)品開發(fā)做出財(cái)務(wù)方面的承諾并對(duì)其承諾負(fù)責(zé)。PDT就相當(dāng)于一個(gè)小公司的運(yùn)作，財(cái)務(wù)部門不只是給這個(gè)小公司財(cái)務(wù)方面的支持，還必須參與整個(gè)決策過程。因此，IPD在給予財(cái)務(wù)充分發(fā)展機(jī)會(huì)的同時(shí)，也給財(cái)務(wù)提出了嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)。
一方面，專業(yè)的財(cái)務(wù)人員在項(xiàng)目管理中的參與程度小、參與意識(shí)弱，對(duì)開發(fā)業(yè)務(wù)了解少，而成功的財(cái)務(wù)管理是“財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)相結(jié)合的財(cái)務(wù)管理”。應(yīng)該說，IPD對(duì)“財(cái)務(wù)經(jīng)理”角色的要求是很高的，這種現(xiàn)狀迫切要求財(cái)務(wù)人員開放自我，參與成本分析、產(chǎn)品定價(jià)到走向業(yè)務(wù)。另一方面，項(xiàng)目經(jīng)理或相關(guān)業(yè)務(wù)人員也應(yīng)在財(cái)務(wù)部門的幫助下，了解財(cái)務(wù)、學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)、乃至扮演財(cái)務(wù)經(jīng)理角色，只有這樣，“財(cái)務(wù)經(jīng)理”角色才能逐步勝任IPD賦予的各項(xiàng)職責(zé)，促使IPD的成功實(shí)施。